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許善達:中國企業稅制競爭力和社保制度改革

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許善達 聯辦財經研究院專家、國家稅務總局原副局長

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2021年4月17日,在“新發展格局與‘十四五’大趨勢——2021新京智庫春季峰會”主題論壇“國內大循環和經濟復蘇紅利”上,聯辦財經研究院專家、國家稅務總局原副局長許善達發表了題為《中國企業稅制競爭力和社保制度改革》的主旨演講。

宏觀稅負的衡量標準涵蓋四大因素

許善達表示,2010年后,學術界對于宏觀稅負的問題有諸多爭論,比如:有一類專家認為,我國宏觀稅負太低,應該提高,這樣,政府就可以集中力量辦大事,解決我國重要的、分散市場解決不了的問題,其用的指標是小口徑的收入除以GDP;還有一類專家認為,我國宏觀稅負已經比較高了,其用的指標是大口徑的收入除以GDP;還有一種看法認為,我國的宏觀稅負比較合適,既不需要提高也不需要降低,穩定即可。而后,黨的十八屆三中全會通過了《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》,明確提出了“穩定稅負”的要求。對此,我的理解就是需要時間來判斷宏觀稅負是高還是低。

經過許善達團隊的研究,宏觀稅負高低的標準不能單純用收入水平除以GDP來衡量,而是涵蓋了四大因素,即國家安全、企業競爭力、民生(福利保障,特別是社保)和社會管理能力,這些因素決定我國宏觀稅負應該提高還是降低。

第一,國家安全是需要財政保證的;第二,民生中的社保體系目前仍無法滿足社保保障的要求;第三,對比發現,中國企業的稅制競爭力低于美國、歐洲和日本,所以,我們建議進一步降低中國企業的稅收負擔,在國際市場上提高中國企業的稅制競爭力。一方面,民生的社保缺口依然較大,另一方面,減稅還要繼續,這樣一來,社保的缺口就更大了,那么,這一矛盾該如何解決?

許善達提出,要靠國民財富的增量提高稅制競爭力,靠國民財富的存量解決社保缺口,提高民生福利水平。比如,通過國有資本劃撥到社保基金,就可以置換一般預算中給予社保的補助,釋放出來的一般預算空間即可用于降低企業稅負和提高國家安全水平等。

政府應通過發行專項債退還存量留抵稅款

另外,許善達還談到了留抵退稅的相關問題。國務院已經決定,對先進制造業的企業,放寬留抵退稅條件,實行按月全額退還當年增量的留抵增值稅稅額。

許善達表示,這一決定標志整個稅制改革中重要的時間點,方向完全符合規范增值稅的要求。不過,目前而言,政府部門還沒有明確存量留抵稅款如何解決。許善達建議,可以由政府發行專項債,全部退還存量留抵稅款,由政府承擔發債的利息,這樣可以降低1.5到2個百分點的企業資產負債率,大幅度減少企業財務成本。如果這個政策可以落實,企業的競爭力、股價都會有明顯提升。

責任編輯:趙葦校對:吳自強最后修改:

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